Системы налогообложения в жилтовариществах: пример заполнения и срок подачи деклараций. УСН для ТСЖ - что это?

Товарищество собственников жилья (ТСЖ) сегодня является одним из наиболее эффективных способов управления многоквартирным домом. При его создании необходимо уделить особое внимание выбору системы налогообложения, в рамках которой будет функционировать юридическое лицо.

Основным видом деятельности, согласно ОКВЭД, действующим с 01.01.2017г, будет 68.32 «Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе». Для него Налоговый кодекс РФ позволяет применять общую и упрощенную систему налогообложения (УСН).

Скрыть содержание

• Упрощенная система налогообложения: что это такое?
• Плюсы и минусы упрощенки
Преимущества     Недостатки    
• Особенности
• Оплата налога 6% от величины прибыли
• Доходы минус расходы
• Отчетность
• Какие выбрать проводки?
• Заполнение декларации
• В какие сроки нужно подавать документы?

Упрощенная система налогообложения: что это такое?

УСН – это налоговый режим, облегчающий существование и стимулирующий рост небольших предприятий. Иначе говоря, для ТСЖ это – возможность осуществлять налоговое планирование наиболее рационально: добросовестно исполнять обязательства налогоплательщика без лишних финансовых, а также трудовых затрат.

Плюсы и минусы упрощенки

Преимущества

• Нет необходимости исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций, налог на имущество, кроме случаев, когда базой для расчета является кадастровая стоимость имущества ( ст.346.2 и ст.346.11 НК РФ) и НДС, все заменяет один налог.
• Есть возможность самостоятельно выбрать объект, от которого будет исчисляться налог (ст. 346.14 НК РФ), исходя из экономической целесообразности: «доходы, уменьшенные на величину расходов » или «доходы».

Преимущества работы по проращенной системе налогообложения очевидны. Однако, есть и недостатки, о которых сказано далее.

Недостатки

Существует и ряд условно неблагоприятных моментов, неизбежных при использовании УСН:

• Имеется ряд ограничений по годовой выручке, остаточной стоимости основных средств, количеству сотрудников организации, их превышение не позволяет применять этот специальных налоговый режим (п. 2 ст.26 НК РФ).
• Работая без НДС, не выставляя счет-фактуры, организация рискует потерей экономических связей с контрагентами, планирующими последующее возмещение налога из бюджета.
• Список расходов, учитываемых при формировании налоговой базы «доходы минус расходы» является исчерпывающим (ст. 346.16 НК РФ), не поименованные в нем затраты несут налоговые риски, даже в случае надлежащего документального подтверждения.

Особенности

Замена нескольких обязательных платежей одним уменьшает трудоемкость, упрощает процесс предоставления отчетности, что немаловажно для таких небольших организаций, как ТСЖ, с минимально необходимым штатом сотрудников.

Возможность выбора объекта налогообложения позволяет оптимизировать затраты, ориентируясь на специфику деятельности.

На «недостатках» УСН нет смысла останавливаться подробно, так как самый существенный из них – работа без НДС – не имеет большого значения для ТСЖ. Потребитель основной, если не единственной, в структуре деятельности услуги в данном случае физическое лицо, не имеющее возможности пользоваться правом вычета по НДС. Ограничения, не позволяющие отнести ТСЖ к малым предприятиям тоже, как правило, не актуальны.

Оплата налога 6% от величины прибыли

Выбор в качестве объекта налогообложения «доходы» подразумевает уплату 6% от их величины в бюджет. Такой подход выгоднее всего, например, торговым предприятиям, чья составляющая издержек в доходах, сформированных из торговой наценки, невелика.

ТСЖ, согласно ст. 151 ЖК РФ может иметь такие доходы:

1. обязательные платежи, другие взносы членов товарищества;
2. доходы от основной деятельности, направляемые на реализацию целей, задач товарищества;
3. субсидии специализированных фондов на нужды капитального и текущего ремонта, прочие субсидии;
4. другие поступления.

Не все из них подлежат обложению налогом. Так обязательные платежи (квартплата) учитываются при формировании налоговой базы, а субсидии, полученные на проведение капремонта, как и взносы участников товарищества, формирующие соответствующий фонд, – нет.

Возможен, правда, вариант, когда ТСЖ инициирует заключение с собственниками имущества агентских договоров, где ТСЖ обязуется оказывать посредничество в закупке коммунальных услуг за вознаграждение. Тогда получение квартплаты, подлежащей передаче поставщику коммунальных услуг, не расценивается как доход. Налоговые риски в таком случае значительно выше, и, в случае возникновения спора с налоговой, потребуется обосновать свое мнение в суде.

Поскольку в структуре доходов основную часть составляют платежи за коммунальные услуги, а также содержание и ремонт жилья, облагать их шести процентным налогом, не уменьшая на произведенные расходы, для ТСЖ невыгодно.

Не изменит ситуации даже право ТСЖ – «упрощенка на 6%» уменьшить полученную за год величину налога (не превышая 50%) на страховые взносы обязательного социального, пенсионного, медицинского страхования, оплату дней нетрудоспособности из средств работодателя, затраты на добровольное личное страхование работников (п. 3.1 ст.346.21 НК РФ).

Доходы минус расходы

Примеры расходов в ТСЖ, это как правило затраты, связанные с покупкой материалов, ремонтом и т.д. Ниже мы рассмотрим укрупненный перечень затрат товарищества:

• расчеты с поставщиками коммунальных услуг;
• заработная плата работников с учетом обязательных платежей;
• текущий ремонт;
• расходные материалы (лампочки, мелкий инструмент, моющие средства, хозяйственный инвентарь, спецодежда, канцелярские товары);
• уборка, благоустройство помещений, территории;
• содержание и ремонт специальной техники, имеющейся на балансе (для чистки снега, откачки аварийных вод), транспортный налог;
• управленческие издержки, затраты на связь, аренду, другие.

Коммунальные платежи всегда будут самой большой статьей расходов, принимаемых для целей налогообложения (п. 5 п. 1 ст.346.16 НК РФ). Как видно, перечень других затрат также значителен. В этих условиях целесообразно выбирать вариант «доходы за минусом расходов», ставка налогообложения составит 15%.

С целью нивелировать риск непризнания налоговыми органами расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, необходимо соблюдать ряд правил:

1. уменьшать доход только на те затраты, которые названы в ст. 346.16 НК РФ;
2. следить за надлежащим документальным оформлением: как минимум, должен быть документ, отражающий факт расхода (товарная накладная ТОРГ-12, акт выполненных работ) и факт оплаты (кассовый чек, платежное поручение);
3. применять кассовый метод признания расходов: затраты должны оплачиваться в том налоговом периоде, где учтены в качестве принимаемых в целях налогообложения.

Для «упрощенца на 15%» существует понятие минимального налога, рассчитывающегося как 1% годового дохода. При сопоставлении суммы рассчитанной по системе «доходы минус расходы» и минимального налога, в бюджет перечисляется большая величина. Минимальный налог следует уплатить также в случае убытка.

Что есть доходы и расходы ТСЖ при УСН, какие минусы, как проводить приход средств на счета и платить налог, если нет раздельного учета, читайте тут, а какие доходы ТСЖ при УСН отражаются в отчетности и как правильно посчитать величину налога по упрощенной схеме, узнайте здесь.

Отчетность

ТСЖ, вправе применять Приказ Минфина от 02 июля 2010г No 66н, который определяет порядок составления и формы упрощенной отчетности и обязывает предоставлять в ФСГС и ИФНС:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет о целевом использовании средств.

Содержание отчета о целевом использовании средств, и что такое проводки на упращенке, можно узнать здесь.

Какие выбрать проводки?

Специфика деятельности определяет необходимость использования таких бухгалтерских проводок:

• Дебет 20 Кредит 60 Отражение задолженности перед ресурсоснабжающими организациями.

• Дебет 62 Кредит 90 Выставлены квитанции по квартплате владельцам помещений.

• Дебет 51,50 Кредит 62 Получены средства по квитанциям.
• Дебет 60 Кредит 55 Оплачены счета поставщикам коммунальных услуг.
• Дебет 76 Кредит 86 Начисление взносов для фонда капитального ремонта.

• Дебет 55 Кредит 76 Взносы в фонд капремонта поступили.

• Дебет 86 Кредит 96 Резерв под капитальный ремонт.

• Дебет 96 Кредит 60 Списание резерва при проведении работ по капремонту с участием подрядчика.

Заполнение декларации

Налоговая декларация составляется на основании Приказа ФНС России от 26.02.2016 No ММВ-7-3/99@. Этот документ утверждает форму и регламентирует порядок заполнения.

На титульном листе бухгалтеру ТСЖ нужно проставить реквизиты организации. Следующие 2 раздела заполняются исходя из выбранного объекта налогообложения: 1.1; 2,1 соответствуют объекту «доходы»; 1.2, 2.2 – «доходы минус расходы». Раздел 1 посвящен расчету налога с учетом авансовых платежей в разрезе ОКТМО, во втором поквартально отражаются все доходы и расходы, на которые правомерно уменьшена налогооблагаемая база.

К заполнению третьего раздела бухгалтеру ТСЖ следует относиться с особым вниманием. Здесь отражаются целевые поступления, не подлежащие налогообложению: взносы собственников на нужды капитального ремонта, целевые взносы учредителей.

• Скачать бланк налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения ТСЖ
• Скачать образец налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения ТСЖ

Как ТСЖ корректно заполнить декларацию УСН от титульного листа до раздела 3 по поступлениям с кодами для категорий, читайте тут.

В какие сроки нужно подавать документы?

Декларацию и бухгалтерскую отчетность следует направлять в налоговые органы не позже 31 марта следующего года. Эта же дата является последней для уплаты единого налога.Организация на УСН, численностью работающих не более 100, не обязана предоставлять декларацию с помощью ТКС. Для этого можно прийти лично, воспользоваться почтовыми услугами.

Предоставлять отчетность по взносам на нужды страхования необходимо ежеквартально (до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом), отчет по НДФЛ сдается 1 раз в год – до 1 апреля следующего года, декларации по транспортному налогу, равно как и, налогу на имущество следует предоставлять лишь при наличии объектов налогообложения.

Работать с упрощенной системой налогообложения предпочтительно с момента учреждения организации, подав уведомление по форме 26.2-1 (приказ ФНС от 02 ноября 2012 No ММВ-7-3/829@) вместе с другими документами на регистрацию.

Если решение пришло не сразу, возможно уведомить об этом ИФНС в течение 30 дней (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Своевременный осознанный выбор налогового режима может существенно повлиять на экономический успех предприятия и всю его дальнейшую деятельность.