Разбираемся в нюансах: какие налоги должно платить ТСЖ при ОСНО и УСН?

Несмотря на то, что товарищество собственников жилья не относится к коммерческим предприятиям, главной целью которых является извлечение прибыли, уплата налогов тем не менее обязательна. Это связано с тем, что ТСЖ получает доходы, имеет право владеть имуществом и пользоваться землёй.

Кроме того, такая организация нанимает сотрудников, без которых функционирование ТСЖ невозможно, например, бухгалтера, секретаря, дворника, электрика и других работников. Это влечёт за собой возникновение налогооблагаемой базы для расчёта страховых взносов и перечисления в пользу государства налогов, удержанных с зарплаты работников.

Скрыть содержание

• Что это за налоговые сборы?
При ОСНО     При УСН    
• Сколько и когда должно платить товарищество?
С прибыли     НДС     На имущество     Транспортный     Земельный     С оплаты труда    
• Какую выбрать систему налогообложения?
• Как можно внести деньги?
• Что сделать для поступления денег в бюджет?

Что это за налоговые сборы?

Нормы Налогового кодекса РФ предоставляют налогоплательщику право выбора между различными системами налогообложения. В данном случае организация может следовать по пути уплаты налоговых платежей по общей системе налогообложения (ОСНО) и по упрощённой (УСН).

При ОСНО

Когда руководство компании решает платить обязательные платежи, предусмотренные общей системой налогообложения, следует руководствоваться:

1. Перечнем налогов и сборов, установленным главой 2 Налогового кодекса РФ, а именно:
   • статьёй 13 — федеральные налоги и сборы;
   • статьёй 14 — региональные налоги;
   • статьёй 15 — местные налоги и сборы.
2. Главами и статьями раздела 2 НК РФ, раскрывающего понятия платежей, объекты, базу, ставки, льготы и другие элементы налогообложения.

Так, у любого ТСЖ может возникнуть налогооблагаемая база по следующим налогам:

• налог на прибыль;
• налог на добавленную стоимость;
• налог на имущество;
• земельный налог;
• транспортный налог;
• государственная пошлина;
• страховые взносы.

Вместе с тем, выплачивая заработную плату сотрудникам, товарищество будет выступать в качестве налогового агента по расчёту, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

При УСН

Переход организации на «упрощёнку» предусматривает уплату одного платежа, рассчитанного как процент от дохода (6 %) или прибыли (15 %), взамен перечисления следующих налогов:

• на прибыль;
• на имущество;
• НДС.

Подробнее об УСН для ТСЖ и нюансах уплаты налогов по этой системе мы рассказывали тут.

Сколько и когда должно платить товарищество?

Ниже рассмотрены порядок расчёта,сроки уплаты и предоставления отчётности, а также специфика каждого налога.

С прибыли

Объектом обложения выступает непосредственно сумма прибыли, полученная организацией, которой в общем смысле является сумма доходов за минусом расходов предприятия. При этом налоговая база рассчитывается как денежное выражение образовавшейся по итогам отчётного периода прибыли.

Размер платежа определяется в виде процентного исчисления от суммы прибыли:

• 3 % в пользу федерального бюджета;
• 17 % направляется в бюджет субъекта федерации.

ТСЖ должно рассчитывать, перечислять налог на прибыль и предоставлять налоговым органам декларацию ежеквартально.

Среди доходов, которые может получать ТСЖ можно выделить следующие виды:

1. Вступительные взносы (какие ещё бывают взносы в ТСЖ?).
2. Платежи собственников, не являющихся членами ТСЖ.
3. Поступления от посреднической деятельности.
4. Поступления от предоставления коммунальных услуг.
5. Целевое финансирование и т.д.

В свою очередь, расходами могут послужить:

1. Содержание придомовых земель.
2. Расчёты с поставщиками воды, электричества.
3. Текущая модернизация.
4. Управленческие расходы.

Таким образом, чтобы рассчитать итоговую сумму платежа, следует из величины полученных доходов вычесть понесённые расходы и умножить результат на 20 %.

Среди них поименовано имущество, поступившее в качестве целевого финансирования. В частности, это средства, полученные для проведения ремонта, капитального ремонта из бюджета, а также от членов организации.

НДС

Объектом по указанному налогу служит реализация товаров, работ, услуг. Поскольку деятельность ТСЖ не связана с производством продукции или куплей-продажей товаров, в данном случае следует рассматривать исключительно реализацию работ и услуг, таких как:

• осуществление работ по текущему ремонту;
• капитальному ремонту;
• оказание услуг по технической инвентаризации многоквартирного дома;
• обеспечение санитарного и противопожарного состояния дома;
• предоставление коммунальных услуг.

Учитывая, что, как правило, обязанность оказания вышеперечисленных услуг от своего имени и за счёт членов ТСЖ, прописана в Уставе организации, такие операции освобождены от начисления НДС.

В таком случае НДС должен применяться только по отношению к вознаграждениям по посредническим и агентским договорам. Налоговая ставка применяется в размере 18 %, уплата налога производится ежемесячно, а сдача отчётов происходит ежеквартально.

На имущество

Потребность расчёта данного платежа возникает у организации в случае наличия на её балансе движимого или недвижимого имущества. В качестве налогооблагаемой базы принимается среднегодовая либо кадастровая стоимость такового имущества. Налоговые ставки закрепляются законами субъектов РФ и не могут быть выше 2,2%.

Что касается многоквартирного дома, его владельцами признаются жильцы. Соответственно, уплата имущественного налога ложится на их плечи и не входит в обязанность ТСЖ.

Транспортный

Имея на балансе транспортные средства, товарищество вступает в отношения с бюджетом по поводу уплаты не только имущественного налога, но и транспортного.

Налоговая база определяется, исходя из уровня мощности мотора. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от технических характеристик ТС.

Уплата и предоставление налоговой декларации производится ежегодно.

Земельный

Объектом налогообложения признаются земельные участки. Расчёт налога на землю производится как процент от ее кадастровой стоимости.

В контексте рассмотрения порядка исчисления и уплаты налоговых платежей товариществом собственников жилья важно отметить, что земельные участки из состава общего имущества многоквартирного дома не входят в перечень налогооблагаемых объектов.

Участок, который предназначен для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), должен быть расположен в соответствующем месте.

С оплаты труда

Правовое поле России предполагает уплату двух видов налогов, связанных с оплатой труда физических лиц:

1. Страховые взносы.
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Страховые взносы платит непосредственно организация из собственных средств. Общая величина тарифа взносов составляет 29 %, из которых:

• 22 % направляется на пенсионное страхование;
• 2,9 % — на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 5,1 % — на обязательное медицинское страхование.

При этом уплачивать налог на зарплату необходимо ежемесячно, а отчитываться перед налоговыми органами ежеквартально.

В свою очередь, НДФЛ не является налогом, который должно платить ТСЖ или любое другое предприятие из собственных средств, поскольку налогоплательщиками признаются физические лица. Однако обязанность по расчёту, удержанию из доходов работников и перечислению в бюджет данного платежа возлагается на работодателя как налогового агента.

Ставка налогообложения в общем случае применяется в размере 13 %. Исключение, к примеру, составляют доходы иностранных граждан, в отношении которых установлена ставка на уровне 30 %.

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов физического лица за минусом льгот и вычетов. Уплата производится ежемесячно, расчёты предоставляются работодателем ежеквартально.

Какую выбрать систему налогообложения?

Для того чтобы принять решение относительно вида налоговой системы, следует определить, подходит ли организация под условия перехода к уплате налогов по упрощённой системе:

• сумма доходов за 9 месяцев не должна быть более 112,5 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств не более 100 млн руб.;
• среднесписочная численность работников не более 100 чел.;
• доля участия других предприятий в уставном капитале не превышает 25 %.

Выбор той или иной системы налогообложения является наиболее важным управленческим решением. Для принятия такого решения следует оценить результаты хозяйственной деятельности организации, просчитать прогнозные величины доходов и расходов на предстоящий период, а также ожидаемые суммы налоговых обязательств по общей системе налогообложения и по двум вариантам упрощённой системы (при изъятии 6 % с дохода, а также 15 % с суммы дохода за минусом расхода).

Та система, которая даёт наименьшие расходы по налогам, а также затраты, в том числе и трудовые, на составление и предоставление отчётности, и должна быть взята за основу.

Как можно внести деньги?

Существуют различные способы внесения денег для уплаты налогов, в частности:

• через интернет;
• через банкомат;
• через кассу и т.д.

В настоящее время заплатить налоги юридического лица можно и наличными деньгами без применения расчётного счёта. Это может сделать физическое лицо в случае наличия доверенности или руководитель организации, имеющий право действовать от имени ТСЖ.

Что сделать для поступления денег в бюджет?

Для того чтобы налоговые платежи поступили в бюджет необходимо предпринять следующие действия:

1. Рассчитать сумму, подлежащую уплате.
2. Открыть расчётный счёт в банке, предоставляющем услуги по расчётно-кассовому обслуживанию.
3. Составить платёжное поручение с указанием суммы и счёта получателя.

Учитывая обширный перечень налогов, которые должно платить ТСЖ, а также множество нюансов, специфику расчёта и ответственность за несвоевременную уплату или уплату налогов не в полном объёме, такое дело следует поручать грамотному специалисту.

При этом на бухгалтера может быть возложена не только обязанность ведения соответствующих дел, но и выбор системы налогообложения и способа уплаты налоговых платежей. От принятия правильного решения (платить налог на прибыль, НДС, налог на имущество или платёж, предусмотренный упрощённой системой налогообложения) может зависеть финансовая устойчивость организации.