Что такое доходы ТСЖ, что ими является, а также как ведется учет прибыли и расходов в бухгалтерии?
При организации жилищного товарищества для управления совместной собственностью жильцов дома, правлением ТСЖ осуществляется деятельность, направленная на получение средств для реализации уставных целей.
Часть занесённых в актив товарищества денежных поступлений принято считать доходами, которые подлежат налогообложению в соответствии с налоговым законодательством.
В статье мы поговорим о том, что считается доходами ТСЖ, а что нет.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 350-14-90. Это быстро и бесплатно!
Скрыть содержание
- Что такое доходы в ТСЖ?
- Какую прибыль получает товарищество?
- Что не является денежными поступлениями?
- Оформление в бухгалтерском учёте
- Указание в учётной политике
- Какие проводки используются?
Что такое доходы в ТСЖ?
Что такое доходы ТСЖ? Под доходами жилтоварищества в широком смысле понимаются все денежные и материальные поступления , кроме кредитных средств. Поступающие доходы (прибыль) можно условно разделить на два типа:
- облагаемые налогом;
- не облагаемые налогом.
Налогообложение доходной части бюджета жилтоварищества определяется выбранным способом расчёта – упрощённым или основным.
Справка. Поступление доходных средств на счета и активы товарищества, а также их распределение на нужды организации планируется на ежегодном собрании жителей-членов ТСЖ (ст. 145 ЖК РФ).Подробнее о денежных средствах ТСЖ, их видах и использовании читайте в нашей статье.
Какую прибыль получает товарищество?
Согласно п. 2 ст. 151 ЖК РФ, доходами жилтоварищества являются следующие финансовые поступления:
- платежи и взносы жильцов;
- прибыль от хозяйственной деятельности;
- муниципальные или региональные субсидии из бюджета;
- спонсорская помощь и благотворительность.
Платежи и взносы могут учитываться или не учитываться при налогообложении в зависимости от плательщика и целевого назначения таких взносов, а также от системы налогообложения (о том, какие налоги должно платить ТСЖ, мы рассказывали тут).
Прибыль от хозяйственной деятельности может иметь следующие источники (п. 2 ст. 152 ЖК РФ):
- Ремонтно-сервисное обслуживание общих и индивидуальных жилых помещений.
- Строительство объектов недвижимости на территории, вверенной ТСЖ для хозяйственного использования.
- Сдача в аренду помещений, участков для парковки и рекламных мест.
Важно! Все получаемые субсидии являются целевыми доходами, по итогам их освоения правление обязано отчитаться ревизионной комиссии и иным надзорным службам.Наши специалисты подготовили полезные материалы про учёт средств ТСЖ и их налогообложение. Узнайте о том, как правильно составить смету и баланс для ТСЖ, а также о содержании этих документов.Что не является денежными поступлениями?
Отнесение отдельных денежных поступлений к доходной части осуществляется при расчёте налоговой базы, а также при формировании отчётов и записи бухгалтерских проводок. При определении величины налоговой базы не считаются доходами следующие виды поступлений:
- членские, вступительные, целевые и иные взносы, полученные от жильцов-членов жилтоварищества (о видах взносов и их особенностях можно подробнее узнать здесь);
- спонсорская финансовая помощь;
- благотворительная деятельность от не членов ТСЖ;
- безвозмездные услуги, предоставляемые в рамках целевых программ;
- пополнение резервного фонда;
- пополнение спецсчёта капитального ремонта;
- получение движимого имущества.
Учёт последнего пункта зависит от выбора системы налогообложения.
Если жилтоварищество как юридическое лицо оплачивает налоги на общих основаниях (по ОСНО), то имеющиеся на балансе очистительные машины и иное оборудование, не относящееся к недвижимости, считается активами и подлежит обложению транспортным и имущественным налогами.
В случае, когда товарищество перешло на упрощённую схему начисления налогов, материальные активы в видеремонтного оборудования, снегоуборочных машин и т.д. не подлежат налогообложению, так как относятся к целевым активам.
Справка. Доходами жилищного товарищества, не облагаемыми налогом, могут признаваться также материальные активы, полученные в результате оказания безвозмездны услуг сторонним лицом, например, строительство спонсором детской площадки на придомовом участке.Оформление в бухгалтерском учёте
В целях систематизации денежных поступлений, а также соблюдения действующего жилищного и налогового законодательства, поступающие на счета и активы жилтоварищества доходы и расходы подлежат отражению в следующих документах:
- в положении об учётной политике товарищества;
- в книге учёта дебета и кредита в виде контировок;
- в отчётных документах.
Отчёты формируются ревизионной комиссией и членами правления для представления ежегодному собранию жильцов-собственников недвижимости многоквартирного дома, и также органам жилищного контроля.
Указание в учётной политике
Под учётной политикой жилищной организации понимается система и методы ведения бухгалтерии в конкретном ТСЖ. В рамках учёта доходных поступлений жилтоварищества, учётная политика должна включать в себя следующие пункты:
- методы оценки доходной части активов;
- план инвентаризации имущества, находящегося на балансе;
- регистры проводок поступлений денежных средств в качестве доходов;
- способ оформления документов для внутренней отчётности о финансовых поступлениях, облагаемых налогом;
- правила документооборота финансовых и налоговых отчётностей;
- способы формирования финансовой документации;
- методы контроля над хозяйственной деятельностью и получением прибыли.
Учётная политика оформляется отдельным документом, который принимается голосованием на общем сборе владельцев недвижимости.
Какие проводки используются?
Доходы жилтоварищества также должны быть отображены в специальных учётных книгах, которые заполняются бухгалтером и содержат информацию о состоянии активов и пассивов организации. Для записей денежного поступления каждого вида используются контировки (или проводки), которые ставят каждой финансовой операции номер субсчёта по дебету и кредиту.
Важно! Субсчета, применяемые в жилищных организациях, идентичны, поэтому записи доходов в учётных книгах могут использоваться для формирования отчётов для налоговых и надзорных органов.Доходы в жилтовариществе записываются с помощью следующих проводок:
- получение бюджетных субсидий – Д 55 и К 50;
- поступление платежей от членов товарищества – Д 76 и К 86;
- оформление взносов на расчётный счёт – Д 50 и К 76;
- поступление платежей от жильцов, не вступивших в организацию – Д 76 и К 60;
- получение прибыли от договоров аренды – Д 62 и К 90;
- прочая прибыль – Д 99 и К 84;
- перевод прибыли в целевые средства – Д 84 и К 86;
- зачисление на расчётный счёт благотворительной помощи от спонсора – Д 51 и К 76.
В бухгалтерии могут использоваться как простые, состоящие из одной итерации, проводки, так и сложные, включающие две и более контировки.
Например, зачисление средств, полученных в качестве платежей по квитанциям от владельцев квартир, подлежат отражению в учётной книге в виде двух последовательных проводок: первая фиксирует поступление платежа (Д76 и К86), а вторая фиксирует его занесение на расчётный счёт (Д50 и К76).
Помимо учётной политики и проводок, получаемые доходы подлежат отражению в ежегодных отчётах, которые должны содержать следующую информацию:
- источники получения доходов;
- облагаемая и необлагаемая налогом части поступлений;
- расхождение между планируемыми и фактическими поступлениями;
- реквизиты финансовых и платёжных документов, свидетельствующих о перечислении средств;
- выписки из книг учёта о выполненных проводках;
- квитанции об уплате налоговых сборов и страховых взносов.
О том, что такое бухгалтерские проводки и об их разновидностях, можно подробнее узнать в этом материале.
Итак, доходами, облагаемыми налогами в жилищном товариществе считаются нецелевые поступления на расчётный счёт организации, а также бюджетные субсидии и платежи по квитанциям от не членов ТСЖ. Все остальные поступления, в том числе членские взносы, благотворительная помощь и т.д. считаются доходами, не облагаемыми налогом, они также подлежат бухгалтерскому учёту в ТСЖ.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
8 (800) 350-14-90 (Москва)
Это быстро и бесплатно!